1. Proroga del termine di versamento della seconda rata per i soggetti ISA
Per effetto degli artt. 98 del DL 104/2020 (c.d. “Decreto Agosto”) e 6 del DL 149/2020 (c.d. “Decreto Ristori-bis”), in presenza di certe condizioni, è prorogato al 30.4.2021 il termine di versamento della seconda o unica rata dell’acconto delle imposte sui redditi, dell’IRAP, delle relative addizionali e imposte sostitutive, dell’IVIE e dell’IVAFE, dovuto per il periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31.12.2019 (si tratta del 2020, per i soggetti “solari”).
Si ricorda che, in via ordinaria, la seconda o unica rata dei suddetti acconti deve essere corrisposta:
- entro il 30.11.2020;
- ovvero entro l’ultimo giorno dell’undicesimo mese dell’esercizio per i soggetti con periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare.
Di fatto, per i soggetti IRPEF e i soggetti IRES “solari”, il termine di versamento è stato prorogato di 5 mesi, dal 30.11.2020 al 30.4.2021.
Per i soggetti “non solari”, invece, la proroga è effettiva soltanto per i periodi d’imposta “a cavallo” che si aprono in una data compresa tra il 2.1.2020 e il 31.5.2020.
Infatti, per una società con esercizio 1.6.2020-31.5.2021, il secondo acconto, dovendo essere corrisposto entro l’ultimo giorno dell’undicesimo mese dell’esercizio, scadrebbe già “ordinariamente” il 30.4.2021, mentre, per una società con esercizio 1.7.2020-30.6.2021, la scadenza del termine “ordinario” sarebbe addirittura successiva, collocandosi al 31.5.2021.
1.1 Soggetti beneficiari
Destinatari del differimento sono i soggetti che rispettano entrambe le seguenti condizioni:
- esercitano attività economiche per le quali sono stati approvati gli indici sintetici di affidabilità fiscale (ISA);
- dichiarano ricavi o compensi di ammontare non superiore al limite stabilito, per ciascun indice, dal relativo decreto di approvazione del Ministro dell’Economia e delle Finanze (pari a 5.164.569,00 euro).
1.2 Condizioni per fruire della proroga
In generale, la proroga in esame si applica soltanto a condizione che, nel primo semestre dell’anno 2020, l’ammontare del fatturato o dei corrispettivi sia diminuito di almeno il 33% rispetto allo stesso periodo dell’anno precedente.
Tuttavia, in base a quanto stabilito dall’art. 6 del DL 149/2020 (c.d. “Ristori-bis”), per determinati contribuenti esercenti le attività oggetto delle recenti restrizioni a causa dell’emergenza COVID-19, di seguito elencati, il differimento opera anche in assenza di tale riduzione.
1.2.1 Ristoratori ubicati nelle c.d. Regioni “arancione”
Beneficiano della proroga al 30.4.2021, indipendentemente dall’andamento del fatturato e dei corrispettivi, gli esercenti l’attività di gestione di ristoranti nelle aree del territorio nazionale caratterizzate da uno scenario di elevata gravità e da un livello di rischio alto, individuate con le ordinanze del Ministro della Salute adottate ai sensi dell’art. 2 del DPCM 3.11.2020 e dell’art. 30 del DL 149/2020 (in relazione al monitoraggio dell’evoluzione dell’emergenza epidemiologica).
Si tratta, in pratica, delle c.d. Regioni “arancione”, costituite, allo stato attuale, dalle Regioni Puglia, Sicilia, Abruzzo, Basilicata, Liguria, Toscana e Umbria (ordinanze del Ministro della Salute del 4.11.2020 e del 10.11.2020).
Aggiornamento dell’elenco delle Regioni “arancione”
Tale elencazione delle Regioni “arancione” può essere oggetto di ulteriore aggiornamento mediante l’emanazione di nuove ordinanze del Ministro della Salute, con effetto ai fini della proroga in esame, qualora intervengano entro il termine di scadenza dei versamenti.
1.2.2 Soggetti ubicati nelle c.d. Regioni “rosse”
Beneficiano della proroga al 30.4.2021, indipendentemente dall’andamento del fatturato e dei corrispettivi, anche i soggetti ISA che, nel contempo:
- esercitano una delle attività che sono state sospese o limitate a causa dell’emergenza epidemiologica da COVID-19, individuate nell’Allegato 1 al DL 137/2020, come sostituito dall’Allegato 1 al DL 149/2020, e nell’Allegato 2 al medesimo DL 149/2020;
- hanno il domicilio fiscale o la sede operativa nelle aree del territorio nazionale caratterizzate da uno scenario di massima gravità e da un livello di rischio alto, individuate con le ordinanze del Ministro della Salute adottate ai sensi dell’art. 3 del DPCM 3.11.2020 e dell’art. 30 del
DL 149/2020 (in relazione al monitoraggio dell’evoluzione dell’emergenza epidemiologica).
Si tratta, in pratica, delle c.d. Regioni “rosse”, costituite, allo stato attuale, dalle Regioni Lombardia, Piemonte, Valle d’Aosta e Calabria e dalla Provincia autonoma di Bolzano (ordinanze del Ministro della Salute del 4.11.2020 e del 10.11.2020).
Aggiornamento dell’elenco delle Regioni “rosse”
Tale elencazione delle Regioni “rosse” può essere oggetto di ulteriore aggiornamento mediante l’emanazione di nuove ordinanze del Ministro della Salute, con effetto ai fini della proroga in esame, qualora intervengano entro il termine di scadenza dei versamenti.
Attività interessate dalla sospensione o limitazione a causa dell’emergenza COVID-19
Di seguito si riportano i settori economici indicati nel suddetto Allegato 1 al DL 149/2020.
|
Codice ATECO
|
Descrizione
|
|
49.32.10
|
Trasporto con taxi
|
|
49.32.20
|
Trasporto mediante noleggio di autovetture da rimessa con conducente
|
|
49.39.01
|
Gestioni di funicolari, ski-lift e seggiovie facenti parte dei sistemi di transito urbano o sub-urbano
|
|
52.21.90
|
Altre attività connesse ai trasporti terrestri NCA
|
|
55.10.00
|
Alberghi
|
|
55.20.10
|
Villaggi turistici
|
|
55.20.20
|
Ostelli della gioventù
|
|
55.20.30
|
Rifugi di montagna
|
|
55.20.40
|
Colonie marine e montane
|
|
55.20.51
|
Affittacamere per brevi soggiorni, case ed appartamenti per vacanze, bed and breakfast, residence
|
|
55.20.52
|
Attività di alloggio connesse alle aziende agricole
|
|
55.30.00
|
Aree di campeggio e aree attrezzate per camper e roulotte
|
|
55.90.20
|
Alloggi per studenti e lavoratori con servizi accessori di tipo alberghiero
|
|
56.10.11
|
Ristorazione con somministrazione
|
|
56.10.12
|
Attività di ristorazione connesse alle aziende agricole
|
|
|
|
|
56.10.30
|
Gelaterie e pasticcerie
|
|
56.10.41
|
Gelaterie e pasticcerie ambulanti
|
|
56.10.42
|
Ristorazione ambulante
|
|
56.10.50
|
Ristorazione su treni e navi
|
|
56.21.00
|
Catering per eventi, banqueting
|
|
56.30.00
|
Bar e altri esercizi simili senza cucina
|
|
59.13.00
|
Attività di distribuzione cinematografica, di video e di programmi televisivi
|
|
59.14.00
|
Attività di proiezione cinematografica
|
|
74.90.94
|
Agenzie ed agenti o procuratori per lo spettacolo e lo sport
|
|
77.39.94
|
Noleggio di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli: impianti luce ed audio senza operatore, palchi, stand ed addobbi luminosi
|
|
79.90.11
|
Servizi di biglietteria per eventi teatrali, sportivi ed altri eventi ricreativi e d’intrattenimento
|
|
79.90.19
|
Altri servizi di prenotazione e altre attività di assistenza turistica non svolte dalle agenzie di viaggio NCA
|
|
79.90.20
|
Attività delle guide e degli accompagnatori turistici
|
|
82.30.00
|
Organizzazione di convegni e fiere
|
|
85.52.09
|
Altra formazione culturale
|
|
90.01.01
|
Attività nel campo della recitazione
|
|
90.01.09
|
Altre rappresentazioni artistiche
|
|
90.02.01
|
Noleggio con operatore di strutture ed attrezzature per manifestazioni e spettacoli
|
|
90.02.09
|
Altre attività di supporto alle rappresentazioni artistiche
|
|
90.03.09
|
Altre creazioni artistiche e letterarie
|
|
90.04.00
|
Gestione di teatri, sale da concerto e altre strutture artistiche
|
|
92.00.09
|
Altre attività connesse con le lotterie e le scommesse (comprende le sale bingo)
|
|
93.11.10
|
Gestione di stadi
|
|
93.11.20
|
Gestione di piscine
|
|
93.11.30
|
Gestione di impianti sportivi polivalenti
|
|
93.11.90
|
Gestione di altri impianti sportivi NCA
|
|
93.12.00
|
Attività di club sportivi
|
|
93.13.00
|
Gestione di palestre
|
|
93.19.10
|
Enti e organizzazioni sportive, promozione di eventi sportivi
|
|
93.19.99
|
Altre attività sportive NCA
|
|
93.21.00
|
Parchi di divertimento e parchi tematici
|
|
93.29.10
|
Discoteche, sale da ballo night-club e simili
|
|
93.29.30
|
Sale giochi e biliardi
|
|
93.29.90
|
Altre attività di intrattenimento e di divertimento NCA
|
|
94.99.20
|
Attività di organizzazioni che perseguono fini culturali, ricreativi e la coltivazione di hobby
|
|
94.99.90
|
Attività di altre organizzazioni associative NCA
|
|
96.04.10
|
Servizi di centri per il benessere fisico (esclusi gli stabilimenti termali)
|
|
96.04.20
|
Stabilimenti termali
|
|
96.09.05
|
Organizzazione di feste e cerimonie
|
|
49.39.09
|
Altre attività di trasporti terrestri di passeggeri NCA
|
|
Codice ATECO
|
Descrizione
|
|
50.30.00
|
Trasporto di passeggeri per vie d’acqua interne (inclusi i trasporti lagunari)
|
|
61.90.20
|
Posto telefonico pubblico ed Internet Point
|
|
74.20.11
|
Attività di fotoreporter
|
|
74.20.19
|
Altre attività di riprese fotografiche
|
|
85.51.00
|
Corsi sportivi e ricreativi
|
|
85.52.01
|
Corsi di danza
|
|
92.00.02
|
Gestione di apparecchi che consentono vincite in denaro funzionanti a moneta o a gettone
|
|
96.01.10
|
Attività delle lavanderie industriali
|
|
47.78.35
|
Commercio al dettaglio di bomboniere
|
|
52.21.30
|
Gestione di stazioni per autobus
|
|
93.19.92
|
Attività delle guide alpine
|
|
74.30.00
|
Traduzione e interpretariato
|
|
56.10.20
|
Ristorazione senza somministrazione con preparazione di cibi da asporto
|
|
91.01.00
|
Attività di biblioteche ed archivi
|
|
91.02.00
|
Attività di musei
|
|
91.03.00
|
Gestione di luoghi e monumenti storici e attrazioni simili
|
|
91.04.00
|
Attività degli orti botanici, dei giardini zoologici e delle riserve naturali
|
|
20.51.02
|
Fabbricazione di articoli esplosivi
|
Di seguito si riportano i settori economici indicati nel suddetto Allegato 2 al DL 149/2020.
|
Codice ATECO
|
Descrizione
|
|
47.19.10
|
Grandi magazzini
|
|
47.19.90
|
Empori ed altri negozi non specializzati di vari prodotti non alimentari
|
|
47.51.10
|
Commercio al dettaglio di tessuti per l’abbigliamento, l’arredamento e di biancheria per la casa
|
|
47.51.20
|
Commercio al dettaglio di filati per maglieria e merceria
|
|
47.53.11
|
Commercio al dettaglio di tende e tendine
|
|
47.53.12
|
Commercio al dettaglio di tappeti
|
|
47.53.20
|
Commercio al dettaglio di carta da parati e rivestimenti per pavimenti (moquette e linoleum)
|
|
47.54.00
|
Commercio al dettaglio di elettrodomestici in esercizi specializzati
|
|
47.64.20
|
Commercio al dettaglio di natanti e accessori
|
|
47.78.34
|
Commercio al dettaglio di articoli da regalo e per fumatori
|
|
47.59.10
|
Commercio al dettaglio di mobili per la casa
|
|
47.59.20
|
Commercio al dettaglio di utensili per la casa, di cristallerie e vasellame
|
|
47.59.40
|
Commercio al dettaglio di macchine per cucire e per maglieria per uso domestico
|
|
47.59.60
|
Commercio al dettaglio di strumenti musicali e spartiti
|
|
47.59.91
|
Commercio al dettaglio di articoli in legno, sughero, vimini e articoli in plastica per uso domestico
|
|
47.59.99
|
Commercio al dettaglio di altri articoli per uso domestico NCA
|
|
47.63.00
|
Commercio al dettaglio di registrazioni musicali e video in esercizi specializzati
|
|
47.71.10
|
Commercio al dettaglio di confezioni per adulti
|
|
47.71.40
|
Commercio al dettaglio di pellicce e di abbigliamento in pelle
|
|
|
|
|
47.71.50
|
Commercio al dettaglio di cappelli, ombrelli, guanti e cravatte
|
|
47.72.20
|
Commercio al dettaglio di articoli di pelletteria e da viaggio
|
|
47.77.00
|
Commercio al dettaglio di orologi, articoli di gioielleria e argenteria
|
|
47.78.10
|
Commercio al dettaglio di mobili per ufficio
|
|
47.78.31
|
Commercio al dettaglio di oggetti d’arte (incluse le gallerie d’arte)
|
|
47.78.32
|
Commercio al dettaglio di oggetti d’artigianato
|
|
47.78.33
|
Commercio al dettaglio di arredi sacri ed articoli religiosi
|
|
47.78.35
|
Commercio al dettaglio di bomboniere
|
|
47.78.36
|
Commercio al dettaglio di chincaglieria e bigiotteria (inclusi gli oggetti ricordo e gli articoli di promozione pubblicitaria)
|
|
47.78.37
|
Commercio al dettaglio di articoli per le belle arti
|
|
47.78.50
|
Commercio al dettaglio di armi e munizioni, articoli militari
|
|
47.78.91
|
Commercio al dettaglio di filatelia, numismatica e articoli da collezionismo
|
|
47.78.92
|
Commercio al dettaglio di spaghi, cordami, tele e sacchi di juta e prodotti per l’imballaggio (esclusi quelli in carta e cartone)
|
|
47.78.94
|
Commercio al dettaglio di articoli per adulti (sexy shop)
|
|
47.78.99
|
Commercio al dettaglio di altri prodotti non alimentari NCA
|
|
47.79.10
|
Commercio al dettaglio di libri di seconda mano
|
|
47.79.20
|
Commercio al dettaglio di mobili usati e oggetti di antiquariato
|
|
47.79.30
|
Commercio al dettaglio di indumenti e altri oggetti usati
|
|
47.79.40
|
Case d’asta al dettaglio (escluse aste via internet)
|
|
47.81.01
|
Commercio al dettaglio ambulante di prodotti ortofrutticoli
|
|
47.81.02
|
Commercio al dettaglio ambulante di prodotti ittici
|
|
47.81.03
|
Commercio al dettaglio ambulante di carne
|
|
47.81.09
|
Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti alimentari e bevande NCA
|
|
47.82.01
|
Commercio al dettaglio ambulante di tessuti, articoli tessili per la casa, articoli di abbigliamento
|
|
47.82.02
|
Commercio al dettaglio ambulante di calzature e pelletterie
|
|
47.89.01
|
Commercio al dettaglio ambulante di fiori, piante, bulbi, semi e fertilizzanti
|
|
47.89.02
|
Commercio al dettaglio ambulante di macchine, attrezzature e prodotti per l’agricoltura; attrezzature per il giardinaggio
|
|
47.89.03
|
Commercio al dettaglio ambulante di profumi e cosmetici; saponi, detersivi ed altri detergenti per qualsiasi uso
|
|
47.89.04
|
Commercio al dettaglio ambulante di chincaglieria e bigiotteria
|
|
47.89.05
|
Commercio al dettaglio ambulante di arredamenti per giardino; mobili; tappeti e stuoie; articoli casalinghi; elettrodomestici; materiale elettrico
|
|
47.89.09
|
Commercio al dettaglio ambulante di altri prodotti NCA
|
|
47.99.10
|
Commercio al dettaglio di prodotti vari, mediante l’intervento di un dimostratore o di un incaricato alla vendita (porta a porta)
|
|
96.02.02
|
Servizi degli istituti di bellezza
|
|
96.02.03
|
Servizi di manicure e pedicure
|
|
96.09.02
|
Attività di tatuaggio e piercing
|
|
96.09.03
|
Agenzie matrimoniali e d’incontro
|
|
96.09.04
|
Servizi di cura degli animali da compagnia (esclusi i servizi veterinari)
|
|
96.09.09
|
Altre attività di servizi per la persona NCA
|
Fonte: Eutekne
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